在国际贸易中，EXW（工厂交货）是一种由买方承担最大责任和风险的贸易术语。在此模式下，卖方在自家工厂或仓库将货物交给买方即完成交货义务，后续的出口报关、运输、保险等事宜均由买方或其代理人负责。这种模式对卖方而言操作简便、风险较低，但在办理出口退税时，却可能因对出口流程的掌控力较弱而产生一些特殊问题。因此，采取稳妥的退税申报策略至关重要。
理解EXW模式下的退税核心：报关单的“境内货源地”
根据中国出口退税政策，办理退税的核心凭证之一是由海关签发并结关的出口货物报关单。无论采用何种贸易术语，退税的基本前提是货物实际离境并完成海关出口报关手续。对于EXW卖家，虽然不负责报关，但必须确保报关单上的关键信息，尤其是“境内货源地”，准确填写为卖家（即生产商或供应商）所在地。这是税务部门审核退税时，判断货物真实生产出口地、关联进项发票的重要依据。
EXW如何申报出口退税的稳妥操作步骤
1. 前期沟通与合同明确
在签订EXW销售合同前，必须与买方（或其指定的报关代理）明确约定：由买方负责的出口报关单上，“境内货源地”一栏必须严格按照卖方的实际生产或货物存放地址填写。最好能将此条款写入合同或附加协议，作为后续合作的依据。
2. 主动追踪报关信息
货物交付后，卖家不可置身事外。应主动向买方或其货代索要报关预录入单或最终放行的报关单（退税联）复印件或扫描件，及时核对以下关键信息：
- 经营单位与发货单位：通常为买方或其代理，这不妨碍退税。
- 境内货源地：必须为卖方所在地，精确到区县。
- 商品名称、数量、单价：需与销售合同及开票信息一致。
- 运输方式、出口口岸、提单号等：用于佐证货物实际出口。
核对无误后，方可进行后续开票和退税申报操作。
3. 规范准备退税单据
即便采用EXW，退税所需单证与常规出口并无本质不同，主要包括：
- 出口货物报关单（退税联）
- 合规的增值税专用发票（进货或生产发票）
- 出口销售合同或发票
- 收汇凭证（符合税务总局公告的视同收汇情形除外）
务必确保报关单信息与增值税发票上的购销双方名称、货物名称、单位、数量等内容逻辑匹配，构成完整的“货物流、资金流、发票流”证据链。
4. 密切关注时限与系统操作
在货物报关出口之日起至次年的增值税纳税申报期截止日前，需完成收汇（符合条件的可适用视同收汇政策）并进行退税申报。通过电子税务局在线提交数据时，需准确录入报关单号等信息，确保与海关电子信息比对成功。
常见风险与规避要点
EXW退税的主要风险在于信息脱节。买方或其代理为图方便，可能将“境内货源地”误填为其他地点（如货代仓库所在地），这将直接导致退税失败。此外，若买方通过“买单出口”等非正规方式报关，卖家则完全无法获得合法退税凭证，面临税务损失。
因此，最稳妥的方式是变被动为主动：要么与买方协商，由卖方自行或委托专业报关行代理出口报关环节（可转为FCA等术语），从而完全掌控报关单信息；要么建立严格的单据审核流程，将提供准确报关单作为支付尾款或后续合作的前提条件。
出口退税专业性较强，流程中的细节决定着成败。对于采用EXW等特殊贸易模式的企业，确保单证合规、信息流转顺畅是规避风险、稳妥退税的关键。广州市潮道财税咨询有限公司专注于出口退税代办业务，作为一家专业且可靠的财税服务机构，致力于为企业提供全链条的税务服务，包括出口退税申报、税务合规、工商注册等。出口退税（联系电话）：177-6984-5929。
