对于从事出口业务的生产企业而言，出口退税是一项至关重要的政策红利，它直接影响企业的现金流和产品在国际市场的竞争力。那么，这笔退税款究竟是如何计算出来的呢？其核心逻辑在于，对生产环节已经缴纳的增值税进行退还，确保产品以不含税成本进入国际市场。
一、理解两个核心概念
在掌握公式前，必须明确两个关键术语：
- 免抵退税：这是针对生产企业的计算方法。“免”指免征出口销售环节的增值税；“抵”指用出口应退税额抵顶内销产品应纳的增值税；“退”指在应退税额大于抵顶税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
- 退税率：由国家根据不同产品的类别设定，它不一定等于征税率（如13%）。退税率是计算退税上限的关键依据。
二、生产企业出口退税的计算公式与步骤
计算过程主要分为以下四步，通过比较来确定最终是“抵”还是“退”。
第一步：计算当期不得免征和抵扣税额
此部分税额不能退税也不能抵扣，需转入主营业务成本。
- 计算公式：当期不得免征和抵扣税额 = 出口货物离岸价(FOB) × 外汇人民币牌价 × (征税率 - 退税率)
第二步：计算当期应纳税额
这是计算内销环节的增值税，并考虑上一步的调整。
- 计算公式：当期应纳税额 = 当期内销货物的销项税额 - (当期全部进项税额 - 当期不得免征和抵扣税额) - 上期留抵税额
如果计算结果为正数，说明当期需要缴纳增值税；如果为负数，其绝对值就是当期期末留抵税额，进入下一步判断。
第三步：计算当期免抵退税额（退税上限）
这个数额理论上是本期最多能退的税。
- 计算公式：当期免抵退税额 = 出口货物离岸价(FOB) × 外汇人民币牌价 × 退税率
第四步：确定当期应退税额与免抵税额
比较当期期末留抵税额（第二步结果的绝对值）与当期免抵退税额（第三步结果）。
- 情况一：若当期期末留抵税额 ≤ 当期免抵退税额，则：
- 当期应退税额 = 当期期末留抵税额
- 当期免抵税额 = 当期免抵退税额 - 当期应退税额
- 情况二：若当期期末留抵税额 > 当期免抵退税额，则：
- 当期应退税额 = 当期免抵退税额
- 当期免抵税额 = 0
简单来说，就是看企业账上的留抵税额多，还是政策允许的退税上限多，取两者中较小的一个进行实际退税。
三、一图看懂核心逻辑
（此处为逻辑图描述）计算起点是出口销售额(FOB)乘以退税率，得出理论最大可退额（免抵退税额）。另一条线是计算企业的实际增值税进项留抵额。将“实际留抵额”与“理论最大可退额”进行比较，较小者即为企业本期实际能拿到的退税款。
需要特别注意的是，上述计算基于单证齐全、信息无误的前提。实际操作中，还需准确划分内销与出口的进项税额、及时收齐报关单和发票等单证，并严格遵守申报期限。
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