出口退税是许多外贸企业核心的利润来源之一，而退税金额的计算基础——计税依据，即“按什么价格计算”，是每个出口企业都必须清晰掌握的关键。实践中，出口退税的计算价格并非企业自行申报的任意价格，而是基于一套严谨的税收法规和会计准则来确定的。
出口退税的核心计税依据：出口发票价格（FOB价）
根据我国现行税收政策，生产企业与外贸企业在计算出口退税时，其依据的主要价格基础都是出口货物离岸价（FOB价）。但这两种类型企业的具体计算方式略有不同。
一、生产企业（免、抵、退税）的计算基础
对于生产企业，其出口退税的核心依据是出口货物的离岸价（FOB价）人民币金额。在“免、抵、退”税办法下，计算“免抵退税不得免征和抵扣税额”以及“免抵退税额”时，均以当期出口货物的FOB价为基础。
- 计算公式中的价格：不得免征和抵扣税额 = 出口货物FOB价 × 外汇人民币牌价 ×（出口货物征税率 - 出口货物退税率）。免抵退税额 = 出口货物FOB价 × 外汇人民币牌价 × 出口货物退税率。
- 关键点：这里使用的FOB价是经过税务机关审核确认的出口收入，需要与企业账面出口销售收入、出口报关单上的FOB价格保持一致。
二、外贸企业（免、退税）的计算基础
对于外贸企业，其采用“免、退”税办法。退税额的计算基础是购进出口货物的增值税专用发票上注明的“金额”（即不含增值税的采购价格），或者海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格，而不是出口报关的FOB价。
- 计算公式：应退税额 = 增值税专用发票上注明的金额 × 出口货物退税率。
- 关键点：外贸企业的退税依据是其国内采购成本，这使得其退税计算更为直接。然而，出口报关单的FOB价仍然是税务部门核查业务真实性和合理性的重要比对数据。
价格确定的关键原则与注意事项
无论对哪类企业，出口退税计算中涉及的“价格”都必须遵循以下原则：
- 真实性与合规性：申报的出口销售收入（FOB价）必须真实反映在购销合同、出口发票、报关单和企业的会计账簿上，严禁高报或低报价格。
- 币种转换：使用FOB价进行计算时，必须将外币按照报关单出口当月第一个工作日或税务机关规定的汇率折算为人民币。
- 关联交易定价：如果出口企业与境外公司存在关联关系，其出口销售价格必须符合独立交易原则，否则税务机关有权进行调整。
- 单证一致：报关单、增值税发票、外汇收汇凭证等单证上关于货物名称、数量、金额的信息必须相互匹配，这是退税审核的底线。
综上所述，出口退税的计算价格并非单一概念。对于生产企业，核心是经核实的出口FOB价；对于外贸企业，核心则是国内采购发票上的不含税金额。准确理解并应用这些价格基础，是企业合规、足额获取退税款的基石。实际操作中，由于贸易术语多样（如CIF、CFR）、汇率波动、单证管理复杂等因素，企业常常面临诸多细节挑战。
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