在出口贸易中，出口退税是一项核心的扶持政策，旨在降低企业成本，增强国际竞争力。其核心原理是退还出口货物在国内生产、流通环节已缴纳的增值税和消费税。其中，增值税退税的计算是关键环节，许多企业对此存在疑问。其计算并非简单地套用一个固定税率，而是涉及退税率、征税率、计税依据等多个变量。
理解两个关键税率：征税率与退税率
首先需要明确两个不同的税率概念。征税率指出口货物在国内销售时应适用的增值税税率，例如13%、9%等，这代表了货物在国内流转时产生的税负。退税率则由国家定期发布，列在《出口货物劳务退税率表》中，它可能等于、也可能低于征税率。退税率是计算应退税额的直接依据。
核心计算方法：免、抵、退税与免退税
根据企业类型（生产型或外贸型），计算办法主要分为两种：
一、生产企业适用的“免、抵、退”税办法
- “免”：指出口销售环节免征增值税。
- “抵”：指用出口货物对应的进项税额，抵减内销货物应纳的增值税额。
- “退”：指在抵减后，如果仍有未抵完的进项税额，且超过一定限度，则予以退还。
其应退税额的核心计算公式可以简化为：当期应纳税额 = 当期内销销项税额 - (当期全部进项税额 - 当期不得免征和抵扣税额)。其中，“当期不得免征和抵扣税额” = 出口货物离岸价 × (征税率 - 退税率)。这部分因征退税率差异而不得抵扣或退税的税额，需转入主营业务成本。若计算出的当期应纳税额为负数（即留抵税额），且该留抵税额来自于出口部分，则可按规定公式计算实际应退税额。
二、外贸企业或特定生产企业适用的“免、退”税办法
这种方法计算相对直接。外贸企业采购货物后再出口，其进项税额通常单独核算。应退税额的计算公式为：应退税额 = 增值税退（免）税计税依据 × 出口货物退税率。这里的“计税依据”，对于外贸企业而言，通常是其购进货物时增值税专用发票上注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。
影响退税额的关键因素
从上述计算可知，出口退税额主要取决于三个要素：一是出口货物的退税率；二是退（免）税计税依据（如FOB价或采购成本）；三是征税率与退税率的差额。征退税率一致时，理论上可实现“征多少退多少”；当退税率低于征税率时，产生的差额（即不得免征和抵扣税额）将计入企业成本。
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