出口退税退的是进项税额吗？一文详解！

从事外贸业务的企业，尤其是新入行的企业，常常会听到“出口退税”这个术语，并产生一个普遍的疑问：我们出口销售时，增值税往往是免征的，那么国家退还的这笔税款，究竟退的是哪一部分税？是不是退的我们采购时支付的“进项税额”呢？

核心答案：退税的本质是退还已负担的进项税额

简单直接地回答：是的，出口退税退的主要就是企业在国内采购环节已经支付过的增值税进项税额。但这背后有一个完整的税收逻辑链条。

根据我国增值税“征多少、退多少”的中性原则，以及国际通行的消费地征税原则，出口到境外的货物，其最终消费发生在国外，因此不应由我国征收增值税。为了实现货物以不含税成本参与国际竞争，国家设计了“出口退（免）税”制度。

深入理解退税的运作原理

我们可以将整个过程拆解为两个关键环节：

• 采购环节（产生进项税）：生产型企业为生产出口产品而购买原材料，或者外贸型企业直接购买用于出口的商品时，会从供应商那里取得增值税专用发票。发票上注明的税款，就是企业垫付的“进项税额”。这部分税款构成了企业采购成本的一部分。
• 出口销售环节（销项税免征）：当企业将这些货物报关出口后，其销售行为适用增值税“免征”政策，即对应的“销项税额”为零。这就导致了一个问题：企业垫付的进项税额无法通过国内销售链条中的销项税额来抵扣，从而形成了实际的资金占用和成本负担。

此时，出口退税制度就开始发挥作用。税务机关通过审核企业的出口报关单、增值税专用发票等合规凭证，将企业为这批出口货物所承担的、符合条件的进项税额，以现金形式退还（或抵减内销应纳税额）给企业。这使得出口货物能够以近乎不含国内增值税的价格进入国际市场。

需要注意的关键点

虽然退税退的是进项税额，但并非所有进项税都能全额退还。

• 退税率的存在：国家会根据产业政策、商品种类等设定不同的出口退税率。退税率可能等于增值税征税率（如13%），也可能低于征税率（如9%）。当退税率低于征税率时，两者之间的差额部分需要企业转入成本，不能退还。
• 退税的前提是合规：企业必须取得合法有效的增值税专用发票（或海关进口增值税专用缴款书等凭证），并完成出口报关、收汇等全套合规操作，才能申请退税。任何环节的凭证缺失或操作不当都可能导致无法退税。