对于从事商品出口的商贸企业而言，出口退税是一项至关重要的政策，能有效降低经营成本，提升国际竞争力。而准确进行相关的会计核算，是合规享受政策红利的基础。其核心在于清晰地记录退税相关的应收、成本结转与最终收入确认。
一、采购商品时的会计分录
当商贸企业为出口业务从国内供应商处采购商品时，由于商品计划用于出口，其进项税额通常可以申请退税，因此在采购时不直接计入成本，而是作为“待抵扣”或“应收”项目单独挂账。
典型分录为：
借：库存商品
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款 / 银行存款
二、商品出口销售时的会计分录
在商品报关离境并确认销售收入时，需要进行两笔核心账务处理。
1. 确认销售收入
出口销售通常适用增值税“免、退”政策，即销售环节免征销项税。因此，在确认收入时，不计算增值税销项税额。
典型分录为：
借：应收账款—外币户 / 银行存款
贷：主营业务收入
2. 结转商品销售成本
同时，将已出口商品的成本从库存结转到当期损益。
典型分录为：
借：主营业务成本
贷：库存商品
三、计算并申报出口退税的会计分录
这是整个流程中的关键环节。企业需根据退税率等因素计算当期应退税额和不得免征抵扣税额。
- 应退税额：指可以退回的进项税额部分，计入“其他应收款—出口退税”。
- 不得免征和抵扣税额：当退税率低于征税率时，其差额部分对应的进项税额不得退税或抵扣，需转入主营业务成本。
典型计算与分录为：
根据申报数据，计算后：
借：其他应收款—出口退税 （记录应退税额）
主营业务成本 （记录不得免征抵扣税额）
贷：应交税费—应交增值税（出口退税） （应退税额）
应交税费—应交增值税（进项税额转出）（不得免征抵扣税额）
四、实际收到退税款时的会计分录
当企业收到税务机关退回的税款时，冲减之前挂账的应收款项。
典型分录为：
借：银行存款
贷：其他应收款—出口退税
需要特别注意，以上为生产型企业和外贸型企业中“外贸型企业”（即纯商贸企业）的典型处理方法。实际操作中，企业还需根据自身情况（如采用“免抵退”还是“免退”办法）进行准确核算，并妥善保管报关单、增值税发票等全套单证。
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