在出口贸易实务中，出口退税的准确办理直接关系到企业的现金流和利润。当贸易术语采用CIF（成本、保险费加运费）时，如何正确开具发票进行退税申报，成为许多出口企业财务人员必须掌握的关键操作。其核心在于理解并严格区分发票上的“退税金额”与“申报金额”。
核心原则：FOB价是退税计算的基础
我国出口退税政策明确规定，退税额的计算依据是出口货物的离岸价（FOB价）。CIF价包含了运抵目的港的运费和保险费，这部分费用发生在货物离港之后，不属于国内生产或采购环节的增值，因此不予退税。
CIF价下的开票关键步骤
操作上主要分为开票和申报两个层面，务必做到票面信息与申报信息逻辑一致。
1. 增值税发票开具
- 开票金额： 发票上的“金额”栏（即不含税销售额）应按照出口货物的实际销售金额填开，通常即为CIF价折算为人民币的金额。这是企业与外商结算的合同总价体现。
- 关键点： 此时发票全额开具，正常申报免税销售，其“税额”栏为*（表示为免税）。
2. 出口退税申报系统录入
- 申报退税金额： 在登录出口退税申报系统填报时，“出口货物明细”中的“美元离岸价”或“人民币离岸价”栏目，必须手动折算并填写FOB价格。这是计算退税额的唯一依据。
- 运费与保险费处理： 需将CIF总价中的海运费和保险费予以扣除。企业应保留完整的运费发票、保险费发票或银行付汇凭证，以备税务机关核查。
常见风险与注意事项
忽视CIF与FOB的区分是主要风险点。若错误地直接用CIF总价申报退税，将导致多退税款，后续被税务机关查实后，需补缴税款、滞纳金，甚至可能面临罚款，影响企业纳税信用等级。此外，报关单上的成交方式必须与业务实际及财务处理保持一致。如果报关为CIF，申报退税时却未作扣减，会造成单证信息矛盾，影响退税进度。
因此，财务人员应建立清晰的流程：以形式发票或合同为基础，明确区分货物价款、运费和保险费；在开票时完整反映交易总额，在申报时精准剥离非退税部分。对于业务量大的企业，建议使用具备自动识别和拆分功能的财务软件辅助处理，或寻求专业机构的指导。
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