在企业办理出口退税的业务流程中，是否需要对相应的进项税额做转出处理，是一个常见的实务困惑。这个问题的答案并非简单的“是”或“否”，而是取决于企业所适用的具体退税方法。
两种主要的出口退税办法
根据我国现行税法规定，出口货物、劳务及服务的退税主要采用两种方法：“免、抵、退”税和“免、退”税。进项税额是否需要转出，与这两种方法直接相关。
1. “免、抵、退”税方法（主要适用于生产型企业）
对于采用“免、抵、退”税方法的生产企业，其用于生产出口货物的进项税额，在会计和税务处理上，并非直接做“进项转出”。其核心原理是：
- 免：免征出口销售环节的增值税。
- 抵：用出口产品对应的进项税额，先行抵顶内销产品应纳的增值税额。
- 退：抵顶后仍有未抵完的进项税额，且符合退税条件的部分，予以退还。
在这个过程中，与出口货物相关的进项税额被纳入了整体的增值税计算链条，通过“抵”和“退”的方式来消化，因此并不需要单独做一次“进项税额转出”的账务处理。如果最终计算出应退税额，其对应部分的进项税额实质上已被“退还”，而非“转出”。
2. “免、退”税方法（主要适用于外贸型企业）
对于采用“免、退”税方法的外贸企业或其他单位，其税务处理则有明显不同：
- 免：免征出口销售环节的增值税。
- 退：退还其购进出口货物时对应的进项税额。
在这种方法下，企业购进出口商品时取得的增值税专用发票上注明的进项税额，是计算退税的直接依据。为了准确核算应退税额，并避免这部分进项税额再用于抵扣内销税款，在申报退税时，必须先将这部分用于出口退税的进项税额从进项税额总额中做“进项税额转出”，转入“应收出口退税款”等科目。这是一个关键的账务处理步骤。
总结与核心要点
综上所述，可以得出以下清晰结论：
- 对于生产型企业（适用“免、抵、退”）：用于出口货物的进项税额，通过“抵”内销销项税额和申请“退”税来消耗，在退税申报环节不需要单独做进项税额转出。
- 对于外贸型企业（适用“免、退”）：其进项税额是退税的计算基础，在申报出口退税时，必须先将该部分进项税额作转出处理，然后等待税务机关审批后退还。
因此，企业财务人员必须首先明确本企业适用的退税方法，才能进行正确的账务与税务处理。错误地进行或遗漏进项转出操作，都可能导致增值税申报表数据错误，影响退税进度，甚至引发税务风险。
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