应交税费出口退税该如何正确平账？ - 赣择网

在企业的会计处理中，应交税费科目下的出口退税相关账务是一个常见但需谨慎处理的环节。正确的平账操作不仅能确保会计信息的准确性和合规性，更能有效管理企业现金流，规避税务风险。许多企业在处理“应交税费——应交增值税（出口退税）”明细科目时感到困惑，不知如何将其顺利结转并完成最终的平账工作。

理解出口退税的核算过程

首先，明确“应交税费——应交增值税”下与出口退税相关的几个关键子科目是正确平账的前提。通常涉及“出口退税”、“进项税额转出”（用于计算不得免征和抵扣的税额）以及“出口抵减内销产品应纳税额”等。当企业收到税务机关的出口退税款批复或实际退税款时，需要将已计提的应收退税款从负债科目中结转冲销。

平账的核心在于将“应交税费——应交增值税（出口退税）”这一贷方余额，通过合理的会计分结转至零。以下是关键步骤：

第一步：日常计提与确认
根据出口销售额与退税率计算当期应退税额，借记“其他应收款——应收出口退税”，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”。同时，计算不得免征和抵扣的税额，借记主营业务成本，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”。
第二步：收到退税款时
实际收到税务机关退税款时，借记“银行存款”，贷记“其他应收款——应收出口退税”。这一步并未直接平掉“应交税费”科目。
第三步：期末结转平账（关键步骤）
在会计期末（通常是月末），需将“应交税费——应交增值税”下的所有明细科目余额进行结转，以计算当期实际应缴纳的增值税额。将“出口退税”等贷方专栏余额，与“进项税额转出”等借方专栏余额一并转入“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目。经过结转后，“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目的余额应为零，从而完成平账。