外贸企业完成出口退税申报后，收到税务机关的退税款，需在财务系统中进行准确的会计处理。这项业务的核心是冲减当初因出口货物而结转的销售成本，并反映资金的流入。其会计核算遵循权责发生制原则，与业务实质紧密相连。
出口退税的基本原理与前提
出口退税本质上是国家退还出口货物在国内生产、流通环节已缴纳的增值税。外贸企业采用“免退税”办法，即出口环节免征增值税，并退还其采购环节支付的进项税额。企业必须先完成出口退税的正式申报，并经税务机关审核通过后，方可确认相关退税收入并进行账务处理。
主要会计科目
处理出口退税分录涉及几个关键会计科目。
- 其他应收款—应收出口退税：用于归集向税务机关申报的、预计可收回的出口退税款，属于资产类科目。
- 应交税费—应交增值税（出口退税）：记录实际收到的或按规定可予退还的增值税额，是负债类科目下的专栏。
- 主营业务成本：采购时无法退税的部分进项税额（如征退税率之差）需计入成本，实际收到退税时，相应冲减成本。
- 银行存款：记录实际收到的退税款。
外贸企业出口退税的分录流程
外贸企业的出口退税分录通常分为三个步骤。
第一步：货物出口并结转成本时
企业采购商品时，已将支付的增值税计入“应交税费—应交增值税（进项税额）”。在货物出口并确认收入后，结转销售成本的同时，需将这部分进项税额区分为可退税部分和不可退税部分。假设采购商品成本（不含税）为100万元，支付进项税额13万元，全部用于出口，退税率为10%。
- 不可退税部分（征退税率之差13%-10%）：100万 * (13%-10%) = 3万元。此部分转入主营业务成本。
- 可退税部分：100万 * 10% = 10万元。此部分转入“其他应收款—应收出口退税”。
会计分录为：
借：主营业务成本 1,030,000
其他应收款—应收出口退税 100,000
贷：库存商品 1,000,000
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 130,000
第二步：申报退税并确认退税收入时
完成退税申报后，根据税务机关核准的退税额（此处为10万元），将“其他应收款”结转至“应交增值税”科目。
会计分录为：
借：应交税费—应交增值税（出口退税） 100,000
贷：其他应收款—应收出口退税 100,000
第三步：实际收到退税款时
银行收到税务机关退税款10万元，反映资金流入。
会计分录为：
借：银行存款 100,000
贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 100,000
至此，与本次出口退税相关的债权清偿完毕，相关科目余额清零。
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