出口退税政策旨在鼓励外贸出口，提升企业国际竞争力。在EXW（工厂交货）贸易术语下，卖方在其所在地或其他指定地点将货物交给买方处置即完成交货。卖方义务与风险在货物交付时转移，此贸易方式下的出口退税申报有其特殊性，企业需明确权责与流程。
EXW贸易方式的特点
EXW术语下，卖方在工厂或仓库完成备货，买方负责提货并承担此后一切费用与风险，包括国际运输、出口清关手续。海关报关单上的成交方式若申报为“EXW”，则出口退税的法定申报主体，即出口企业，需自行或委托办理出口报关手续。这与FOB、CIF等由卖方负责报关的方式存在操作差异。关键在于，出口企业必须确保自身作为报关单上的“发货人”，并取得符合退税要求的报关单与发票。
退税申报核心流程
企业需完成出口退（免）税备案，取得退税资格。货物实际离境后，通过电子口岸或单一窗口下载报关单数据。
单证准备与审核
准备增值税专用发票，该发票由销售方开具给申报退税的企业。准备出口货物报关单，确认申报的成交方式与实际贸易一致。准备运输单据，证明货物已实际离境，例如海运提单、空运运单。EXW术语下，虽由买方安排运输，但企业仍需获取此单据副本以备税务机关核查货物离境事实。准备销售合同、形式发票等备查资料。单证上的商品名称、数量、金额等信息必须逻辑一致。
退税系统申报
在出口退税申报系统中，根据报关单与发票信息录入明细数据。核对报关单的离境日期，确保在申报期内。核对商品代码，确保与退税率文库匹配。生成预申报数据，进行预审，排查疑点。预审通过后，生成正式申报数据，向主管税务机关提交。
税务审核与税款退还
税务机关受理后，对单证进行人工与系统审核。可能要求企业提供合同、物流凭证等补充材料，尤其对EXW方式下货物离境证明进行重点核实。审核无误后，退税款将退还至企业账户。
常见风险与注意事项
- 成交方式申报错误：报关时若错误使用其他术语，可能导致单证逻辑矛盾，引发退税风险。
- 离境证据链不完整：企业需主动跟踪货物离境状态，及时取得并留存运输单据。
- 收汇要求：虽退税与收汇已脱钩，但税务部门会关注外汇管理的合规性。
- 备案单证管理：所有与出口货物相关的单证需按规定存档备查，保存期为五年。
企业需建立内部风控流程，确保从交易磋商、单证制作到退税申报的全链条合规。对于不熟悉流程或缺乏专人负责的企业，委托专业机构处理可有效规避风险，提升效率。
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