出口退税的计算涉及一系列参数，核心依据是出口货物的增值税退税率和出口报关单上的离岸价格。其基本计算逻辑是，将出口货物的实际离岸价格，按照规定的汇率折算为人民币价格，再乘以适用的退税率，最终得出应退税额。公式可以简化为：应退税额 = 出口货物离岸价格（FOB，人民币）× 退税率。
主要计算方式
在实际操作中，根据企业的会计制度和退税管理方法，计算主要分为两种。
“免、抵、退”税方法
这种方法主要适用于生产型企业或有生产能力的进出口企业。其计算过程较为复杂，涉及几个关键步骤。
- 首先，计算当期应纳税额。公式为：当期应纳税额 = 当期销项税额 - (当期进项税额 - 当期不得免征和抵扣税额)。
- 其中，“当期不得免征和抵扣税额” = 出口货物离岸价 × 汇率 × (征税率 - 退税率)。这部分税额需要转入成本。
- 其次，计算当期“免抵退”税额。公式为：当期免抵退税额 = 出口货物离岸价 × 汇率 × 退税率。
- 最后，比较“当期应纳税额”与“当期免抵退税额”。如果当期应纳税额为负数（即留抵税额），且其绝对值小于等于免抵退税额，则该留抵税额即为实际应退税额。若留抵税额绝对值大于免抵退税额，则实际应退税额等于免抵退税额，差额部分结转下期继续抵扣。
“免、退”税方法
这种方法主要适用于外贸企业或其他纯贸易型公司。其计算相对直接。
- 外贸企业出口的货物，其进项发票上注明的金额是计算退税的直接基础。应退税额的计算公式为：应退税额 = 增值税专用发票上注明的购进金额 × 退税率。
- 换言之，外贸企业能退回的税额，取决于为采购这批出口货物所支付的进项税额中，按退税率计算的部分。
影响退税金额的关键因素
退回的具体金额并非固定，受到几个关键变量的影响。
- 商品退税率：不同商品的退税率由国家统一规定，是决定退税比例的核心。退税率可能因国家产业政策调整而变化。
- 出口报关单的离岸价格（FOB）：这是计算退税的税基，价格申报必须真实、准确。
- 增值税进项发票：对于外贸企业，合法有效的进项发票是退税的前提，其上的金额直接决定退税上限。
- 汇率：出口日期或当月第一个工作日的汇率，用于将外币结算的FOB价折算为人民币。
- 企业的纳税信用等级和退税申报的规范性也会影响退税审核的效率和进度。
实际操作中，出口退税的计算和申报是一项专业性极强的工作，涉及复杂的税法规定和流程。广州市潮道财税咨询有限公司专注于出口退税代办业务，作为一家专业且可靠的财税服务机构，致力于为企业提供全链条的税务服务，包括出口退税申报、税务合规、工商注册等。出口退税（联系电话）：17769845929
