南昌市从事货物出口业务的企业，其增值税管理遵循“免、抵、退”税办法。征退税差额的计算是核心环节，直接影响企业的现金流与税务成本。
征退税差额的概念
征退税差额，指在“免、抵、退”税计算过程中，出口货物适用的征税率与退税率之间的差异部分。此差额不予退还，需作进项税额转出，计入出口货物的销售成本。
计算步骤与公式
征退税差额的计算与当期“免、抵、退”税整体计算紧密相连。
第一步：计算当期不得免征和抵扣税额
这是征退税差额的量化体现。基础计算公式如下：
当期不得免征和抵扣税额 = 当期出口货物离岸价 × 外汇人民币折合率 ×（出口货物适用征税率 - 出口货物退税率）
计算结果需作进项税额转出处理。
第二步：纳入整体“免、抵、退”税计算
在完成上述计算后，企业需进行完整的当期应纳税额与应退税额计算：
- 当期应纳税额 = 当期销项税额 -（当期进项税额 - 当期不得免征和抵扣税额）- 上期留抵税额
- 若结果为负数，即为当期期末留抵税额。
- 计算当期免抵退税额：当期免抵退税额 = 当期出口货物离岸价 × 外汇人民币折合率 × 出口货物退税率
- 比较当期期末留抵税额与当期免抵退税额，较小者即为当期应退税额。
- 当期免抵税额 = 当期免抵退税额 - 当期应退税额。
关键影响因素
- 出口货物离岸价（FOB）：计算的基础，以企业出口发票金额为准。
- 汇率：通常依据销售额发生的当天或当月1日中国人民银行公布的人民币汇率中间价。
- 征税率与退税率：根据出口货物商品代码，查询国家税务总局发布的退税率文库确定。两者之差是产生征退税差额的根本原因。
实务操作要点
南昌企业需在增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理免抵退税申报。计算征退税差额时，若存在进料加工复出口业务，需扣除进口料件组成计税价格。企业应确保出口业务单证齐全、信息准确，并按规定进行收汇。准确核算征退税差额对于合规申报、成本控制及利润测算至关重要。
