南昌市从事出口业务的生产企业，准确计算出口退税中的当期免抵税额，是税务处理的核心环节。这项计算直接关系到企业的现金流和税务合规性。
当期免抵税额的基本概念
当期免抵税额是“免、抵、退”税办法下的特定概念。它代表出口货物所耗用原材料、零部件等进项税额，抵减内销货物应纳税额后，未抵顶完的部分。这部分税额在国家下达的退税指标限额内予以退还。其计算建立在几个关键数值之上。
核心计算参数
- 当期免抵退税额：出口货物离岸价与外汇人民币牌价及出口退税率三者乘积。这是理论上可退还的最高限额。
- 当期应纳税额：内销销项税额减去当期全部进项税额，再减去上期留抵税额。
- 当期期末留抵税额：当应纳税额为负数时，该负数的绝对值即为留抵税额。
具体计算步骤与逻辑
计算遵循比较当期期末留抵税额与当期免抵退税额大小的逻辑。
情形一：当期期末留抵税额 ≤ 当期免抵退税额
- 当期应退税额 = 当期期末留抵税额
- 当期免抵税额 = 当期免抵退税额 - 当期应退税额
此时，留抵税额全部退还，免抵退税额剩余部分转为免抵税额。
情形二：当期期末留抵税额 > 当期免抵退税额
- 当期应退税额 = 当期免抵退税额
- 当期免抵税额 = 0
此时，免抵退税额全部退还，剩余留抵税额结转下期继续抵扣。
南昌企业的操作要点
南昌企业需根据国家税务总局公告及主管税务机关要求执行。出口销售收入需按时进行免抵退税申报。计算依据的出口报关单、增值税进项发票必须真实合规。企业应使用税务机关认可的出口退税申报系统进行数据采集和计算，生成申报表。准确区分内销与出口的销售额和进项税额是关键。及时关注出口退税率调整、外汇汇率折算等政策变动。与南昌市税务局保持沟通，确保计算方法和数据口径符合本地管理要求。
计算示例
假设南昌某生产企业当期免抵退税额为100万元。经计算，当期期末留抵税额为60万元。
- 因留抵税额60万元小于免抵退税额100万元，适用第一种情形。
- 当期应退税额 = 60万元。
- 当期免抵税额 = 100万元 - 60万元 = 40万元。
该企业可获得退税60万元，另有40万元作为免抵税额，用于抵减未来的应纳税额。
