南昌市众多外贸企业在办理出口退税业务时，常产生一个核心疑问：已经收到的出口退税款，是否还需要并入企业收入，缴纳企业所得税？
出口退税与所得税的基本概念区分
出口退税的本质是退还企业在国内生产和流通环节已缴纳的增值税、消费税。其理论依据是消费地课税原则，使本国产品以不含税成本进入国际市场。企业所得税的征税对象是企业生产经营所得和其他所得。两种税种性质不同，计税依据和征税环节截然分开。
企业所得税的应税收入范围
根据相关税法规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。这包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入以及其他收入。
出口退税款的属性分析
出口退税款并非企业销售货物产生的增值收益，而是国家将企业事先垫付的进项税额予以返还。该笔款项不属于企业在销售环节新创造的价值。从会计处理上看，出口退税不计入企业利润表的“营业收入”或“营业外收入”科目，而是直接增加企业的“银行存款”并冲减“应交税费”或单独列示为“应收出口退税款”的收回。
权威政策规定
现行税收政策对此有明确规定。企业取得的出口退税款，不征收企业所得税。因为该项收入不属于财政性资金中的“由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金”之外的应税收入范畴。出口退税是退还其购进货物时所包含的增值税，是企业资产（资金）形式的转换，不构成企业的所得。
企业需注意的关联事项
虽然出口退税款本身不缴纳所得税，但相关税务处理仍需谨慎。
- 不得免征和抵扣税额的处理：在计算出口退税时，因征退税率差异而产生的“不得免征和抵扣税额”，需转入企业主营业务成本，这将影响企业的应纳税所得额。
- 外贸企业核算基础：外贸企业用于出口退税的增值税专用发票上的进项税额，是其申请退税的计算基础，必须确保发票合规、真实。
- 其他财政性补贴：企业从各级政府取得的其他与出口相关的财政补贴、奖励，其税务处理可能与出口退税不同，需根据具体文件判断是否属于不征税收入。
南昌的外贸企业应准确进行账务处理，将出口退税与经营性收入清晰区分，确保合规享受税收政策。在复杂情况下，建议咨询主管税务机关或专业税务顾问。
