近期，许多九江企业财务人员关注一个问题：在申请增值税留抵退税时，是否必须先行完成出口退税的申报与办理？
政策规定与核心原则
根据现行税收政策，增值税留抵退税与出口退税是两项独立的税收优惠制度，其政策依据、计算方式和办理流程各不相同。留抵退税针对的是纳税人当期增值税进项税额大于销项税额形成的留抵税额，符合条件的可申请退还。出口退税则是退还出口货物在国内环节已缴纳的增值税、消费税。
办理顺序的明确要求
关键点在于，两者在办理顺序上存在明确的处理规则。纳税人在同一申报期内，如果同时涉及出口货物劳务、发生跨境应税行为，并申请办理留抵退税，其办理顺序有具体要求。
- 纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，应先办理免抵退税申报。
- 在完成免抵退税申报后，若仍符合留抵退税条件，方可申请办理留抵退税。
- 适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额。
对九江企业的实务影响
这一顺序要求意味着，对于大多数生产型出口企业（采用“免、抵、退”办法）而言，在计划申请留抵退税的所属期，必须优先完成出口退税的免抵退申报。税务机关的系统在处理留抵退税申请时，会校验企业出口退税的申报状态。未完成当期的出口退税申报，留抵退税申请将无法通过系统校验，导致退税流程受阻。
操作要点与风险提示
- 企业需合理安排申报时间，优先处理出口退税申报表。
- 确保出口退税申报数据准确无误，避免因申报错误修正而延误留抵退税申请。
- 准确划分内销和出口的进项税额，避免因进项税额划分不清引发税务风险。
- 企业应建立内部流程，确保财务与税务人员清晰理解两项退税的衔接关系。
因此，对于九江的出口企业，答案是否定的。并非“必须先完成所有出口退税”，而是必须在申请留抵退税的对应所属期，优先完成该期的出口退税“免抵退”申报。这是两项退税政策在操作层面的衔接规定，旨在确保税款计算的准确性和退税秩序的规范性。企业需严格遵循此顺序，方能高效、合规地享受两项税收红利。
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