南昌企业出口免抵退税计算的核心步骤
南昌的生产型出口企业适用“免、抵、退”税政策，其核心计算过程遵循一套严谨的步骤。整个体系建立在“免、剔、抵、退”的逻辑之上。
第一步：计算不得免征和抵扣税额
企业首先需计算“不得免征和抵扣税额”。这部分税额源于征税率与退税率之间的差额，无法用于抵扣或退税，需计入企业成本。计算公式为：不得免征和抵扣税额 = 出口货物离岸价 × 外汇人民币牌价 ×（征税率 - 退税率）。例如，若出口销售额为500万元，征税率13%，退税率9%，则不得免征和抵扣税额为500万元 × （13% - 9%）= 20万元。
第二步：计算当期应纳税额
在确定不得免征和抵扣税额后，企业需计算当期的整体纳税义务。公式为：当期应纳税额 = 当期内销货物的销项税额 - （当期全部进项税额 - 当期免抵退税不得免征和抵扣税额）。若计算结果为正数，表示企业当期需缴纳增值税；若为负数，则形成“期末留抵税额”，进入退税环节。
第三步：计算免抵退税额与应退税额
此步骤计算企业可获得的退税上限。免抵退税额 = 出口货物离岸价 × 外汇人民币牌价 × 出口货物退税率。确定免抵退税额后，将其与第二步计算出的“期末留抵税额”进行比较，取两者中的较小者，即为企业的实际“应退税额”。
第四步：确定免抵税额
“免抵税额”是计算过程的最终体现，其数值等于免抵退税额减去应退税额后的差额。这部分税额本质上是出口应退税额用于抵减内销产品应纳税额的部分，是国家对出口企业的税收支持。
计算中的关键要素与注意事项
计算的基础数据，尤其是出口货物离岸价（FOB），应以出口发票上的金额为准。若为委托代理出口，发票可由委托方或受托方开具；若以其他贸易术语成交，需按规定扣除相关运保费等费用。整个计算过程环环相扣，要求企业对内销与出口业务、进项发票管理以及准确的汇率折算有清晰的财务核算。
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