江西的出口企业在处理外贸业务时，必须掌握不同贸易术语下的退税计算。FOB和CIF是两种最常见的报价方式，其成本构成直接影响退税基数的确定。企业财务人员需清晰理解两者区别，并依据中国税法规定进行准确核算。
FOB与CIF报价的核心差异
FOB价格包含货物运至指定装运港越过船舷前的一切成本与费用。CIF价格则在FOB基础上，增加了国际运费和保险费。这一成本构成的差异，是计算出口退税的起点。退税的计算基础是出口货物的实际离岸价，而非到岸价。
FOB报价下的退税计算
在FOB条款下，报关单上的成交方式通常直接申报为FOB。退税计算的直接依据是FOB发票金额。计算退税额的公式为：退税额 = (增值税发票金额 / (1 + 增值税率)) × 出口退税率。此处的增值税发票金额应与FOB报关金额匹配。企业需确保内外销发票、报关单、收汇水单金额逻辑一致。
具体操作要点
- 以报关单注明的FOB价作为出口销售收入入账依据。
- 购进出口货物取得的增值税专用发票金额须准确无误。
- 根据商品海关编码，查询财政部、国家税务总局联合发布的退税率文库，确定适用退税率。
CIF报价下的退税计算转换
CIF报价下的退税计算需进行关键转换。企业不能直接以CIF金额申请退税。根据规定，出口退税的计税依据应按FOB价计算。若报关单成交方式为CIF，企业须在申报退税前，从CIF总价中扣除运费和保险费，折算为FOB价。
折算方法与凭证
- 从CIF价中扣除实际发生的、支付给承运人的国际运费和保险费。
- 扣除的运保费需具备合法的付汇凭证或国际货运代理公司开具的费用发票。
- 在出口退税申报系统中，需准确填报CIF价、运费和保费，系统将自动计算FOB离岸价。
江西企业的实务注意事项
江西省税务局要求企业申报数据真实、单证齐全。无论是FOB还是CIF，增值税发票的商品名称、数量、单位必须与报关单严格一致。采用CIF成交的，企业应留存完整的海运提单、运费发票和保险单副本备查。对于生产型出口企业，还需关注“免、抵、退”税办法的具体应用。外贸企业则适用“免、退”税办法。企业应定期关注退税率调整公告，确保使用正确的退税率。准确的HS编码归类是确定退税率的前提，归类错误可能导致退税损失或行政处罚。
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