中国出口退税制度的核心目标是对出口货物和劳务实行退还在国内生产、流通环节已缴纳的增值税和消费税。江西企业计算出口退税时，主要涉及“退税率”与“征收率”两个关键概念。文章主要阐述“征收率”的计算与适用逻辑。
何谓出口退税征收率
出口退税的“征收率”不同于“退税率”。征收率主要指向特定纳税人（如小规模纳税人）或特定简易计税方法适用的增值税计算比率。在出口退税语境下，它决定了出口环节免税或征税的基础。通常，退税率适用于一般纳税人出口的货物劳务，而征收率的应用则与特定情形紧密相关。
需要计算征收率的主要情形
- 小规模纳税人出口货物或劳务：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，通常实行简易计税办法，适用固定的征收率（如3%）。根据规定，小规模纳税人出口货物、劳务及跨境应税行为，实行免征增值税政策，不退还在国内环节已缴纳的增值税。这里的征收率是计算其内销业务应纳税额的依据，但其出口业务本身免征增值税，免征范围即对应其适用的征收率部分。
- 一般纳税人选择简易计税方法的出口业务：一般纳税人销售财政部和国家税务总局规定的特定货物，或提供特定应税服务，可选择适用简易计税方法，按固定征收率（如3%、5%）计算应纳税额。若此类业务涉及出口，其税务处理需参照相关规定，通常不适用免抵退税办法，可能适用免税或征税政策。
- 出口不予退税的货物：对于国家明确规定不予退税的出口货物（如部分资源类产品），若为一般纳税人，可能视同内销货物计算应纳税额，此时需依据其增值税适用税率或征收率计算销项税额。
江西企业计算征收率的具体应用
小规模纳税人出口的计算
江西某小规模纳税人，2023年三季度内销含税销售额为51.5万元，出口货物销售额为100万元。该纳税人季度销售额未超过起征点，且出口业务适用免税政策。计算其当季增值税应纳税额仅涉及内销部分：应纳税额 = 含税销售额 ÷ (1 + 征收率) × 征收率 = 515,000 ÷ (1 + 3%) × 3% = 15,000元。出口的100万元销售额免征增值税，其免税对应的征收率基础即为3%。
一般纳税人简易计税出口的情形
江西一家建筑企业，为增值税一般纳税人，承包了一项在境外的建筑服务工程，并选择适用简易计税方法。该跨境建筑服务免征增值税。其简易计税对应的征收率（如3%）是判定该项业务计税方法的基础，直接决定了其应纳税额的计算方式（虽然最终享受免税）。企业需按规定进行增值税免税申报。
出口退税政策的执行，以财政部、国家税务总局发布的《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》、《增值税暂行条例》及其实施细则等法规文件为根本依据。国家税务总局江西省税务局负责辖区内出口退税政策的具体执行与管理。企业在实际操作中，需严格对照商品代码，确定适用退税率或涉及征收率的情形。
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