江西部分出口企业面临国际市场波动。海外订单减少，库存积压。企业现金流压力增大。将享受出口退税或免税政策的货物转为国内销售，成为一项现实选择。这一过程涉及税收政策的转换与合规操作。
政策差异与转换核心
出口货物享受增值税“免、抵、退税”或免税政策。货物进入国内市场销售，需依法缴纳增值税。转换的核心在于补缴已免退的税款或计提销项税，并完成税务申报变更。
已办理出口退税货物的转内销
若货物已申报退税并实际收到退税款，企业需向主管税务机关补缴已退税款。操作流程如下：
- 在增值税纳税申报表上，将原出口销售额填入“增值税纳税申报表”主表的“应税货物销售额”栏次。
- 计算销项税额，并填报相应栏次。
- 就补缴的税款，向税务机关申请开具《出口货物转内销证明》。
- 该证明可用于抵扣其内销货物的进项税额。
已申报出口免税货物的转内销
若货物仅申报免税未退税，操作相对简化。企业需将这批货物的销售额，计入当期内销应税收入，直接计算并申报缴纳增值税。对应的进项税额若此前未抵扣，可按规定进行抵扣。
关键操作步骤与材料
- 账务调整：调整原出口销售账目，转为内销收入账目。
- 发票开具：向国内购买方开具增值税普通发票或专用发票。
- 申报表填写：在增值税申报表中，准确填报内销收入与销项税额。
- 单证处理：原准备用于出口退税的报关单、发票等单证，需留存备查，并标注“转内销”字样。
- 系统操作：在出口退税申报系统中，对转内销的货物进行冲减或负数申报。
风险提示与合规要点
企业需注意避免视同内销而未申报纳税的违规风险。故意隐瞒转内销行为，可能被认定为偷税。补缴税款涉及滞纳金。准确划分外销与内销货物的进项税额抵扣。保留完整的货物转换凭证链，包括内部决议、购销合同、出入库记录等。政策执行细节需以主管税务机关具体要求为准。
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