对于江西的贸易类出口企业而言，理解并高效完成出口退税申报是获取政策红利、增强国际竞争力的关键环节。整个流程始于合规的内部账务管理。根据规定，企业需对出口货物单独设立库存账和销售账进行详细记载，这是后续退税计算的基础。购进出口货物的增值税专用发票上所列明的进项金额是计算应退税额的主要依据之一。若库存和销售采用加权平均价核算，可按照不同退税率分类，使用公式“应退税额=出口货物数量×加权平均进价×退税率”进行计算。
核心计算要点与特殊规定
退税计算的核心是准确的计税依据乘以适用的退税率。值得关注的是，企业从小规模纳税人处收购特准退税的出口货物（如抽纱、工艺品等12类货物），即使取得的是普通发票，同样可以享受退税。其应退税额的计算公式为：应退税额=【普通发票所列(含增值税)销售金额】/(1+征收率)×退税率。这里的退税率通常为6%或5%。
现行出口退税率的构成
关于江西贸易出口企业关心的退税率，目前执行的是多档退税率结构。经过近年来的深化增值税改革与调整，现行政策将增值税退税率主要分为13%、9%、6%和零税率四档。对于国家鼓励出口的高新技术产品，如果其退税率未达到征税率的，可按征税率计算出口退税额。企业在适用税率时，需特别注意购进与出口时间的对应关系。例如，在2019年6月30日后报关出口的货物，统一执行调整后的出口退税率。执行时间的判定标准是：报关出口的货物以海关出口报关单上注明的出口日期为准。
不同类型政策的区别
企业还需清晰区分“出口免税并退税”、“出口免税不退税”与“出口不免税也不退税”几种政策。“出口免税并退税”是主要适用政策，即在出口环节免征增值税，并退还出口前各环节已缴纳的税款。而“出口退税率为零”则属于“出口不免税也不退税”的情形，出口货物需视同内销计提销项税额，其计算公式为：销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷(1+法定增值税税率)×法定增值税税率。这与来料加工等真正的“出口免税”在税务处理上存在本质区别。
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