出口退税是国际贸易中一项重要的税收支持政策，其核心在于将出口商品在生产流通环节已缴纳的增值税、消费税退还给企业，以增强本国产品在国际市场的竞争力。在办理出口退税的实务操作中，一个常见的疑问便是：用于出口退税的进项税额，是否需要从企业的进项税额中转出？答案是：这取决于企业采用的退税方法以及该笔出口业务是否适用退税政策。
一、两种主要退税方法与进项处理
我国出口退税主要实行“免、抵、退”税办法和“免、退”税办法。这两种方法下，对进项税额的处理逻辑有根本区别。
“免、抵、退”税办法
该方法主要适用于生产型出口企业。其核心操作流程是：
- “免”：免征出口销售环节的增值税。
- “抵”：用出口货物对应的进项税额，抵减内销货物应缴纳的增值税。
- “退”：当抵减后仍有未抵完的进项税额，且超过一定限额时，对这部分税额予以退还。
在这种方法下，用于出口的进项税额并非简单地“转出”，而是参与整个企业的应纳税额计算。企业将所有进项（包括内销和出口）合并，先抵扣内销销项，抵扣不完的部分再与出口退税的额度进行比较计算。因此，它是在一个动态计算体系中被消化和退还，而非先作进项转出再申请退税。
“免、退”税办法
该方法主要适用于外贸型出口企业或其他特定企业。其特点是：
- “免”：免征出口销售环节的增值税。
- “退”：退还其购进货物时支付的进项税额。
对于采用此办法的外贸企业，其购进出口货物取得的进项税额，不计入企业的抵扣链条，而是单独设账核算，直接用于申请退税。同样，这笔进项税额也无需先做“进项转出”再申请退，而是因其采购时就明确用于出口，所以直接作为退税依据。
二、需要做进项税额转出的特殊情况
虽然用于合规出口退税的进项税额原则上不直接做转出处理，但在某些特定情形下，进项税额转出是必要的。这主要发生在出口业务最终无法享受退税政策时：
- 出口货物适用增值税征税政策：例如，国家明确取消退税率的货物、违规出口的货物等，需要视同内销征税。此时，其对应的进项税额就不能用于退税，而应转入成本，同时计算缴纳出口环节的增值税。
- 退税凭证不符合规定或逾期未申报：如果企业未能按期收齐退税单证（如报关单、进货发票等）或超过申报期限，根据规定，该笔出口业务需视同内销征税。相应的，已计入的进项税额需要作转出处理，并计算销项税额。
- 发生退运或补税：已办理退税的货物发生退运或需要补缴已退税款时，企业需将已退税款缴回，相关的进项税额处理也需进行调整。
总而言之，对于正常申报且符合退税条件的出口业务，其进项税额在“免、抵、退”或“免、退”的计算框架下进行处理，无需额外做进项转出。只有当出口业务由退税转为征税时，对应的进项税额才需要进行转出处理。企业需要准确把握自身适用的退税办法，并密切关注出口业务的合规性，以避免税务风险。
广州市潮道财税咨询有限公司专注于出口退税代办业务，作为一家专业且可靠的财税服务机构，致力于为企业提供全链条的税务服务，包括出口退税申报、税务合规、工商注册等。出口退税（联系电话）：177-6984-5929
