出口退税是否包含增值税？ - 赣择网

出口退税制度是世界各国为鼓励本国货物出口，增强国际竞争力而普遍采用的一项税收政策。其核心要义在于，遵循国际通行的目的地课税原则，使出口货物能够以不含税的价格进入国际市场，从而避免双重征税。在中国，出口退税政策主要由增值税和消费税的退税构成。因此，一个清晰明确的答案是：出口退税最主要、最核心的组成部分就是退还已缴纳的增值税。理解这一点，对于出口企业至关重要。

增值税在出口退税中的核心地位

在中国当前的税制体系下，增值税是对商品生产、流通、劳务服务等环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。国内销售货物或提供劳务通常需要缴纳增值税。而当企业将货物出口到境外时，根据国际惯例，消费地（即进口国）拥有征税权。为了确保中国出口商品在价格上不含国内流转环节的增值税，以保持公平竞争，国家实施了出口退税政策。

具体而言，出口企业在采购原材料、生产加工等环节，其上游供应商已经缴纳了增值税，这部分税款会通过增值税专用发票等形式，成为出口企业的“进项税额”。当货物出口后，税务部门会根据出口货物的退税率，将这部分进项税额（或其中的一部分）退还给出口企业。因此，出口退税在绝大多数情况下，指的就是退还已征收的增值税。

出口退税涉及的税种与计算

尽管增值税是主体，但出口退税的范畴并不仅限于此。完整的出口退税体系主要包括：

增值税退税：这是最主要的退税形式。根据国家发布的出口退税率表，不同商品享有不同比例的退税率。企业获得的退税额，通常等于购进货物的进项税额乘以适用的出口退税率。
消费税退税：如果出口的货物属于消费税的应税消费品（如烟、酒、化妆品、成品油等），那么在生产环节已征的消费税也将被退还。这同样是为了实现出口消费品以不含国内消费税的价格进入国际市场。

从计算和操作流程上看，增值税退税是每单出口业务几乎都会涉及的事项，而消费税退税则只针对特定商品。企业申请出口退税时，需要将二者一并考虑并进行申报。