出口退税后，进项税还能抵多少？ - 赣择网

在出口贸易企业的日常财税管理中，出口退税和进项税额抵扣是两大核心环节。许多企业主和财务人员常常会产生一个疑问：在办理了出口退税之后，对应的进项税额是否还能用于抵扣内销产生的应纳税额？要厘清这个问题，关键在于理解我国增值税制度中“免、抵、退税”办法的基本原理及其对进项税的处理方式。

理解“免、抵、退”的基本逻辑

目前，生产型出口企业主要适用“免、抵、退”税办法。这三个字分别代表了不同的税收处理：

“免”：指免征出口销售环节的增值税。
“抵”：指用出口货物对应的进项税额，抵顶内销货物应纳的增值税额。
“退”：指在抵顶内销应纳税额后，如果仍有未抵完的进项税额，且满足一定条件，可以申请退税。

由此可见，“抵”是连接出口退税与进项税的核心步骤。企业的进项税额（包括采购原材料、水电费等所含的税款）首先被看作一个整体，用于抵扣所有经营活动（包括内销和出口）产生的销项税额。由于出口销项税额为“零”，所以出口部分对应的进项税额就用于抵扣内销产生的应纳税额。

退税后，进项税还能抵多少？

这个问题的答案可以归结为：办理出口退税后，用于计算退税的那部分进项税额已经被“退还”给企业，因此不能再参与抵扣；而用于“抵顶”内销税款的部分，则已经在当期完成了抵扣。

具体计算过程如下：

企业首先计算当期所有进项税额（A）。
计算“不得免征和抵扣的税额”，即出口销售额乘以（征税率-退税率）。这部分进项税需要转入成本，不能参与抵扣或退税。（B）
计算可用于抵扣和退税的进项税额：A - B = C。
用C去抵减当期内销货物的销项税额（D）。
如果抵减后（C - D）仍有余额，且该余额大于当期出口销售额乘以退税率（E），则退还的税额最高为E。此时，相当于用于退税的进项税额E被退还，其余的进项税额（C - E）已经用于抵顶内销税款D。
如果抵减后余额（C - D）小于E，则直接退还该余额。此时，所有剩余的进项税额都已申请退还，自然不再有余额用于后续抵扣。

简而言之，在“免、抵、退”政策下，进项税额的“抵”与“退”是一个一体化的计算过程。企业最终能拿到手的退税款，实质上是那些未被内销销项税“消化”掉的、专门对应出口业务的进项税额。一旦完成退税申报和审批，当期涉及的进项税额就已经全部处理完毕（一部分抵了内销税，一部分退了税），不会留存到以后期间继续抵扣。