出口退税政策是我国调节外贸结构的重要工具。大部分符合规定的出口货物劳务服务能获得相应退税率。部分特殊情况的出口退税率为零。
出口退税率为零的主要情形
出口退税率为零主要分为两种性质不同的情况：适用增值税征税政策和适用增值税免税政策。两者后续税务处理截然不同。
一、适用增值税征税政策（视同内销）
这类情况意味着出口环节不予退税，且需要按内销货物规定缴纳增值税。企业若处理不当，可能产生补税、滞纳金及罚款。
- 出口货物报关但未在规定期限内申报退税。
- 出口企业提供虚假备案单证。
- 因违反出口退（免）税有关规定，被停止办理退税期间出口的货物。
- 出口企业增值税退（免）税凭证存在伪造或内容不实。
- 出口货物在海关验放后，发生退关或国外退货。
- 财政部和国家税务总局明确规定不予退税的货物，如原油、木材、纸浆、稀土金属等资源性产品。
二、适用增值税免税政策
这类情况出口环节免征增值税，相应的进项税额不得抵扣，需作转出处理。
- 增值税小规模纳税人出口的货物。
- 避孕药品和用具，古旧图书。
- 来料加工复出口的货物。
- 出口企业或其他单位未按规定进行单证备案的出口货物。
- 非出口企业委托出口的货物。
- 符合条件的已使用过的设备。
- 农业生产者自产农产品。
- 规定的其他免税货物，如含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品等。
企业的应对与规划
企业需准确判断自身出口业务所属类别。对于退税率为零且需视同内销征税的业务，务必及时计算并申报缴纳增值税，避免税务风险。对于适用免税政策的业务，则需合规进行进项税额转出，并完成免税申报备案。企业应建立商品税则号与退税率动态对照表，关注政策更新。对上游供应商的增值税发票管理至关重要，直接影响退税与成本核算。
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